客戶資訊保安有保障
客戶資訊保安有保障
7×24小時服務
7×24小時服務
專業團隊全程服務
專業團隊全程服務

官方公眾號

官方公眾號

聯絡電話▩☁↟:

18854509387

太全了₪◕☁↟◕!加油卡·✘◕、購物卡·✘◕、ETC充值卡的全套稅會處理₪◕☁↟◕!

釋出時間▩☁↟:2021-05-24 08:11:57

 


  一些企業經常會購買購物卡作為福利發放給員工│•↟,有時候也會贈送給客戶│•↟,那麼你知道關於購物卡的賬務處理應該怎麼做嗎?加油卡的相關賬務處理相信每個會計人員都遇到過│•↟,你做錯過嗎?不要急│•↟,今天再來帶大家複習一下這些賬務處理~

  01加油卡

  售油單位銷售的加油卡屬於單用途預付卡•◕₪。

  發售加油卡·✘◕、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預售單位”)在售賣加油卡·✘◕、加油憑證時│•↟,應按預收賬款方法作相關賬務處理│•↟,不徵收增值稅•◕₪。

  發票取得

  加油站以收取加油憑證(簿)·✘◕、加油卡方式銷售成品油│•↟,不得向用戶開具增值稅專用發票•◕₪。

  預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票│•↟,如購油單位要求開具增值稅專用發票│•↟,待使用者憑卡或加油憑證加油後│•↟,根據加油卡或加油憑證回籠記錄│•↟,向購油單位開具增值稅專用發票•◕₪。

  接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時│•↟,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票•◕₪。

  1.銷售方開具預付卡充值發票│•↟,增值稅方面│•↟,購買方無法抵扣進項稅│•↟,企業所得稅上│•↟,在相關支出實際發生時│•↟,憑相關憑證在稅前扣除│•↟,這裡的相關憑證主要是指的購物卡使用記錄│•↟,可以網上查詢•◕₪。

  2.實際消費後│•↟,根據加油卡或加油憑證回籠記錄│•↟,向購油單位開具增值稅專用發票•◕₪。增值稅可以抵扣│•↟,企業所得稅方面│•↟,實際發生後開具發票就是有效的扣除憑證•◕₪。

  參考檔案▩☁↟:《成品油零售加油站增值稅徵收管理辦法》(稅務總局令第2號)

  2財務處理

  1·✘◕、購入加油卡時│•↟,根據取得的普通發票

  借▩☁↟:預付賬款——石油公司

  貸▩☁↟:銀行存款

  2·✘◕、實際消費加油後,根據取得的增值稅專用發票

  借▩☁↟:管理費用等

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

  貸▩☁↟:預付賬款——石油公司

  持卡方在購卡充值時可以取得普通發票│•↟,實際消費時可以取得增值稅專用發票抵扣稅款•◕₪。

  02購物卡

  發票取得

  1. 到指定商場消費的購物卡——單用途卡

  如▩☁↟:蘇寧禮品卡·✘◕、沃爾瑪卡·✘◕、家樂福卡·✘◕、百盛卡·✘◕、美容卡·✘◕、健身卡等│•↟,只能在髮卡企業內部使用•◕₪。

  (1)企業在購入購物卡時│•↟,售卡方開具不徵稅的增值稅普通發票;

  (2)持卡人使用購物卡購買貨物或服務時│•↟,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅│•↟,且不得向持卡人開具增值稅發票│•↟,

  (3)銷售方與售卡方不是同一個納稅人的│•↟,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時│•↟,應向售卡方開具增值稅普通發票│•↟,並在備註欄註明“收到預付卡結算款”│•↟,不得開具增值稅專用發票•◕₪。

  (4)售卡方從銷售方取得的增值稅普通發票│•↟,作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證│•↟,留存備查•◕₪。

  政策依據▩☁↟:《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

  2. 發行機構之外的企業或商戶購買商品或服務用的一種預付卡│•↟,可跨地區·✘◕、跨行業·✘◕、跨法人使用——多用途卡

  如▩☁↟:商通卡·✘◕、福卡·✘◕、新生易卡·✘◕、歡付通卡·✘◕、連心卡等│•↟,可在商場·✘◕、便利店·✘◕、餐館等多個簽約客戶處使用

  (1)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金│•↟,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金│•↟,不繳納增值稅│•↟,開具不徵稅的增值稅普通發票;

  (2)持卡人使用多用途卡│•↟,向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務│•↟,特約商戶應按照現行規定繳納增值稅│•↟,且不得向持卡人開具增值稅發票•◕₪。

  (3)特約商戶收到支付機構結算的銷售款時│•↟,應向支付機構開具增值稅普通發票│•↟,並在備註欄註明“收到預付卡結算款”│•↟,不得開具增值稅專用發票•◕₪。

  (4)支付機構從特約商戶取得的增值稅普通發票│•↟,作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證│•↟,留存備查•◕₪。

  政策依據▩☁↟:《國家稅務總局關於營改增試點若干徵管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)

  銷售方開具預付卡充值發票│•↟,增值稅方面│•↟,購買方無法抵扣進項稅│•↟,企業所得稅上│•↟,在相關支出實際發生時│•↟,憑相關憑證在稅前扣除│•↟,這裡的相關憑證主要是指的購物卡領用記錄│•↟,用途等相關證明•◕₪。購物卡無法再換開帶稅率的發票•◕₪。

  2賬務處理

  1·✘◕、購入購物卡時▩☁↟:

  借▩☁↟:預付賬款——預付卡

  貸▩☁↟:銀行存款

  2·✘◕、將購物卡作為過節福利發放給員工時▩☁↟:

  借▩☁↟:應付職工薪酬——職工福利費

  貸▩☁↟:預付賬款——預付卡

  借▩☁↟:管理費用等——福利費

  貸▩☁↟:應付職工薪酬——職工福利費

  3·✘◕、將購物卡送給客戶▩☁↟:

  借▩☁↟:管理費用——業務招待費

  貸▩☁↟:預付賬款——預付卡

  4·✘◕、用購物卡購辦公用品·✘◕、茶葉·✘◕、紙巾等集體福利▩☁↟:

  借▩☁↟:管理費用——辦公費

  貸▩☁↟:預付賬款——預付卡

  3購物卡單位涉稅處理

  (1)企業所得稅

  在企業所得稅方面│•↟,如果你購進預付卡時候│•↟,取得了發票│•↟,如果沒實際使用│•↟,應該按資產進行管理•◕₪。

  也是不能稅前扣除的│•↟,只有在實際發放時候│•↟,憑藉相關內部外部憑證│•↟,證明預付卡所有權發生了轉移│•↟,才能按規定進行稅前扣除•◕₪。

  通俗的說▩☁↟:買的時候取得發票│•↟,在預付賬款等資產科目核算│•↟,用的時候│•↟,可以按規定稅前扣除│•↟,且不需要發票•◕₪。

  (2)增值稅

  不管是銷售單用途卡還是多用途卡│•↟,都不繳納增值稅│•↟,所以企業對外送人不需要視同銷售繳納增值稅•◕₪。

  (3)個人所得稅

  要具體問題具體分析│•↟,不是都屬於要繳個稅的情形▩☁↟:

  發給員工▩☁↟:除非屬於企業給員工發放的困難補貼等按照檔案規定的免稅收入情形│•↟,不管是透過福利費還是工會經費發放│•↟,一般情況下│•↟,需要應按照工資薪金所得預扣個人所得稅•◕₪。

  發給非本單位員工▩☁↟:除非屬於企業在向個人銷售商品(產品)和提供服務的同時給予購物卡等按照檔案規定的不徵收個人所得稅情形│•↟,一般情況下│•↟,類似企業在年會·✘◕、座談會·✘◕、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送購物卡等卡│•↟,要按照“偶然所得”專案計算代扣代繳/繳納個人所得稅•◕₪。

  03ETC充值卡

  1發票取得

  1.充值時取得不徵稅發票│•↟,不得抵扣進項稅│•↟,僅作為記賬憑證使用│•↟,企業所得稅方面│•↟,在實際通行後憑藉相關憑證稅前扣除│•↟,相關憑證可以是通行記錄清單•◕₪。

  2.可以自行選擇在充值後開具不徵稅的預付卡發票│•↟,也可以在實際消費後開具徵稅通行費電子發票│•↟,可以抵扣進項稅│•↟,可以作為企業所得稅稅前扣除憑證•◕₪。

  具有收費公路通行費電子交費功能的ETC卡屬於單用途預付卡•◕₪。用ETC卡充值繳費的│•↟,可以開具徵稅的電子普通發票和不徵稅的電子普通發票│•↟,具體情況為▩☁↟:

  (1)預充值時索取發票的│•↟,只能開具不徵稅的電子普通發票│•↟,稅率欄次顯示“不徵稅”;

  (2)預充值時不索取發票·✘◕、待實際消費後索取發票│•↟,或者消費後充值索取發票的│•↟,可以開具徵稅的增值稅電子普通發票│•↟,發票左上角列印“通行費”字樣│•↟,收票方可以發票上的稅額按規定抵扣進項稅額│•↟,360天內勾選確認•◕₪。

  開具徵稅的增值稅電子普通發票▩☁↟:票根網站上開具│•↟,可以多次過路過橋費合併開具一張發票│•↟,可以個人的ETC開具單位的抬頭(發票上有車牌號)•◕₪。

  2賬務處理

  借▩☁↟:預付賬款—通行費充值

  貸▩☁↟:銀行存款

  等實際發生通行費取得通行費消費明細後再轉入當期費用•◕₪。

  借▩☁↟:費用

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

  貸▩☁↟:預付賬款—通行費充值

  3總結

  不管是加油卡·✘◕、購物卡還是ETC的充值卡│•↟,在實際取得卡的時候應稅業務都還未開始│•↟,在企業賬務處理方面│•↟,其實說白了就是預付款性質│•↟,企業將自己的一項資產(貨幣資金)變成另一項資產(預付款·✘◕、其他應收款)而已•◕₪。

  而實際發生時候才按權責發生制計入當期成本費用│•↟,當然一般情況下│•↟,企業這兩個時間點在一個會計期間內│•↟,我們通常可以合併處理了•◕₪。

  在發票取得方面│•↟,購物卡是沒法再換取帶稅率的發票的│•↟,這也註定購物卡沒法抵扣進項稅了•◕₪。而加油卡·✘◕、ETC充值卡是可取得帶稅率的發票的│•↟,其中ETC卡在充值時不開具不徵稅發票│•↟,如果開了也不能再換髮票│•↟,加油卡雖然沒明確規定│•↟,但是實踐中如果要抵扣│•↟,也建議實際發生業務後去開專票│•↟,充值時候不開發票•◕₪。

  所得稅扣除除了發票│•↟,我們儘量取得更多證明業務真實發生的其他扣除憑證│•↟,特別是金額相對較大的部分│•↟,這個相關證明主要就是消費記錄│•↟,比如加油記錄│•↟,通行記錄等•◕₪。

關閉

培訓客服▩☁↟:

15376999145

代帳聯絡方式▩☁↟:

18854509387

18854509387

代帳客服
代帳客服
培訓客服
培訓客服
男人捅女人,tube18,天天爱天天做天天拍天天狠,无码亚洲精品无码专区